IP-box — льготный налоговый режим для бизнеса со ставкой 2,5%

Чтобы бороться с уклонением от налогов, развитые страны внедрили план действий против вывода прибыли из-под налогообложения. Теперь вместо вопроса «как не платить налоги» перед бизнесом стоит вопрос «как выгоднее платить налоги». Когда речь идет о программе IP-box, «как» превращается в «где», и ответ — на Кипре.
The New York Public Library | Unsplash

Что такое IP-box?

IP-box — сокращение от Intellectual Property Box. Также может называться Patent Box и Knowledge Development Box. Всё это — льготный налоговый режим для прибыли от инноваций и инвестиций в интеллектуальную собственность.Такой налоговый режим чрезвычайно выгоден IT-бизнесу и компаниям, которые развивают технологии и много тратят на Research and Development (R&D).

Активы, которые подпадают под льготный режим IP-box, называются квалифицируемыми — например, изобретения, программное обеспечение, лекарства.

В каких странах действует

Первой такой налоговый режим запустила Ирландия. Затем к ней присоединились Франция, Венгрия, Нидерланды, Люксембург, другие страны.

Постепенно сложилось 2 основных типа IP-box:
  • пониженная налоговая ставка на прибыль от квалифицируемых активов — Польша, Франция, Нидерланды, Великобритания;
  • ставка 0% для части прибыли от квалифицируемых активов — Кипр, Мальта, Люксембург, Ирландия.

Какая ставка на Кипре?

Режим IP-box действует на Кипре с 2012 года, обновлён в 2016 году. По новым правилам 80% прибыли от квалифицируемых активов не облагаются налогом. Остальные 20% облагаются по ставке 12,5%. То есть налог на прибыль может составлять всего 2,5%.

К каким активам применяется IP-box на Кипре

Alex Knight | Unsplash
К квалифицируемым активам относятся:
  • патенты на изобретения;
  • программное обеспечение;
  • полезные модели и объекты интеллектуальной собственности, связанные с растениями, генетическими материалами и орфанными лекарствами (препараты для лечения редких заболеваний);
  • другие объекты интеллектуальной собственности, которые являются «неочевидными, полезными и новыми».
Квалифицируемыми активами не считаются:
  • фирменные наименования;
  • товарные знаки;
  • изображения;
  • другие объекты интеллектуальной собственности, которые используются для маркетинга.
Кто может применять режим IP-box
  • компании-налоговые резиденты Кипра;
  • постоянные представительства (permanent establishment) иностранных компаний, которые платят налоги на Кипре.
Режим IP-box применяется не к прибыли компании в целом, а отдельно к каждому объекту интеллектуальной собственности.


Важные особенности IP-box
Льготный режим можно использовать, только если квалифицируемых актив создан или доработан на Кипре.

Схема, при которой кипрская компания существует только на бумаге, а квалифицируемый актив передан ей уже в готовом виде, не сработает. Например, российская компания разработала антивирус, зарегистрировала компанию на Кипре и передала ей готовую программу, чтобы снизить налог на прибыль. В данном случае льготный налоговый режим не применяется, так как софт не создан и не доработан кипрской компанией.

Формула налоговой ставки

Для расчёта ставки налога в режиме IP-box высчитывается квалифицируемая прибыль. Из неё 80% налогом не облагаются, остальные 20% облагаются по ставке 12,5%. То есть ставка на прибыль варьируется от 12,5% до 2,5% и зависит от расходов на разработку объекта интеллектуальной собственности. Чем больше компания тратит на R&D (исключая услуги аффилированных компаний), тем меньше налог.

Примеры
Кипрская компания разработала новую игру в жанре королевской битвы. Потратила на это €500 тысяч, получила прибыль €1 миллион и хочет максимально снизить налог.
Alex Haney | Unsplash
Вариант 1: сделали игру сами, доработали на стороне

Компания создала игру, заплатила €300 тысяч штатным сотрудникам и потратила на услуги сторонних разработчиков из Индии €200 тысяч, итого €500 тысяч.

В данном случае налог получится снизить максимально — компания сама создала игру, аутсорсинг был у сторонних компаний, поэтому вся прибыль считается квалифицируемой.

Итого: прибыль €1 000 000, налог €25 000, эффективная налоговая ставка 2,5%.

Вариант 2: купили игру и доработали на стороне

Компания купила игру за €300 тысяч и потратила на услуги сторонних разработчиков из Индии €200 тысяч, итого €500 тысяч.

Здесь налог получится снизить не на максимум — аутсорсинг был у сторонних компаний, но компания не разработала, а купила игру, что уменьшает квалифицируемую прибыль.

Итого: прибыль €1 000 000, налог €73 000, эффективная налоговая ставка 7,3%.

Вариант 3: купили и доработали через связанную компанию

Компания купила игру за €300 тысяч и потратила на услуги разработчиков из аффилированной российской компании €200 тысяч, итого €500 тысяч:

Тут снизить налог не получится — кипрская компания сама ничего не делала, игра была куплена, а дорабатывалась в аффилированной компании.

Итого: прибыль €1 000 000, налог €125 000, эффективная налоговая ставка 12,5%.

Саму формулу налоговой ставки и наши подробные расчёты в примерах вы можете посмотреть здесь

Выгодно-невыгодно

Примеры показывают, как снизить налоговую ставку вплоть до 2,5%.

Максимальная выгода: компания сама создаёт продукт с помощью штатных сотрудников или сторонних разработчиков, либо покупает и серьёзно его дорабатывает.

Минимальная выгода: покупаем готовый продукт, не дорабатываем или дорабатываем через связанные компании.

Почему Кипр?

Налоговые льготы для технологических компаний есть в разных странах, но на Кипре для них созданы чрезвычайно выгодные условия.
Dimitris Vetsikas | Pixabay
Преимущества режима IP-box на Кипре

  • Полностью соответствует рекомендациям Европейского союза и Организации экономического сотрудничества и развития.
  • Низкая налоговая ставка даже без льгот — 12,5%.
  • Возможность снизить налог до 2,5%.
  • Можно отдавать R&D на аутсорсинг в сторонние компании за пределами Кипра — это тоже считается квалифицируемым расходом.
  • Можно заранее предоставить схему работы компании в налоговую и получить Tax Ruling — документ определяет, применим ли льготный режим к данному бизнесу.
  • Кипр входит в Европейский союз, является участником конвенций по защите интеллектуальной собственности.
  • У Кипра заключены договоры об избежании двойного налогообложения с 65 странами, включая Россию.

Краткий чек-лист по IP-box

IP-box — льготный налоговый режим, который поощряет компании вкладывать деньги винновации и интеллектуальную собственность. Выгоден IT-бизнесу и компаниям, которые много тратят на R&D.

IP-box применим к:
  • изобретениям;
  • программному обеспечению;
  • различным объектам интеллектуальной собственности.

Расчёт ставки

На Кипре режим IP-box позволяет существенно уменьшить налог на прибыль — до 2,5%. Для расчёта ставки налога высчитывается квалифицируемая прибыль, из которой 80% не облагаются налогом, а 20% облагаются по ставке 12,5%. В зависимости от расходов на R&D, компания платит налог на прибыль в пределах 12,5%-2,5%.

Выгодно:
  • много тратить на R&D;
  • самой компании разрабатывать объекты интеллектуальной собственности;
  • передавать разработку/доработку на аутсорсинг несвязанным компаниям, в том числе иностранным;
  • покупать объекты интеллектуальной собственности и значительно дорабатывать их.

Невыгодно:
  • покупать готовые объекты интеллектуальной собственности и не дорабатывать их;
  • дорабатывать объекты интеллектуальной собственности, но через аффилированные компании.

Чтобы не потерять информацию,
получите выжимку статьи

Важная выжимка статьи с чек-листом в удобном формате PDF для хранения и отправки
Скачивание презентации
Заполните данные для мгновенного получения презентации
Мы не рассылаем спам и не передаем данные третьим лицам
Скачайте краткую выжимку этой статьи
Close
Навигация:
Контакты
Проекты:
Адрес:
Paphos, Cyprus, 8010
20, Charalampou Mouskou
Grigori Afxentiou Street,

ABC BUSINESS CENTER,
5th Floor, Office 504
©2021 SPM real estate
Самый ценный контакт на Кипре