Чтобы бороться с уклонением от налогов, развитые страны внедрили план действий против вывода прибыли из-под налогообложения. Теперь вместо вопроса «как не платить налоги» перед бизнесом стоит вопрос «как выгоднее платить налоги». Когда речь идет о программе IP-box, «как» превращается в «где», и ответ — на Кипре.
Что такое IP-box?
IP-box — сокращение от Intellectual Property Box. Также может называться Patent Box и Knowledge Development Box. Всё это — льготный налоговый режим для прибыли от инноваций и инвестиций в интеллектуальную собственность.Такой налоговый режим чрезвычайно выгоден IT-бизнесу и компаниям, которые развивают технологии и много тратят на Research and Development (R& D).
Активы, которые подпадают под льготный режим IP-box, называются квалифицируемыми — например, изобретения, программное обеспечение, лекарства.
В каких странах действует
Первой такой налоговый режим запустила Ирландия. Затем к ней присоединились Франция, Венгрия, Нидерланды, Люксембург, другие страны.
Постепенно сложилось 2 основных типа IP-box:
- пониженная налоговая ставка на прибыль от квалифицируемых активов — Польша, Франция, Нидерланды, Великобритания;
- ставка 0% для части прибыли от квалифицируемых активов — Кипр, Мальта, Люксембург, Ирландия.
Какая ставка на Кипре?
Режим IP-box действует на Кипре с 2012 года, обновлён в 2016 году. По новым правилам 80% прибыли от квалифицируемых активов не облагаются налогом. Остальные 20% облагаются по ставке 12,5%. То есть налог на прибыль может составлять всего 2,5%.
К каким активам применяется IP-box на Кипре
К квалифицируемым активам относятся:
- патенты на изобретения;
- программное обеспечение;
- полезные модели и объекты интеллектуальной собственности, связанные с растениями, генетическими материалами и орфанными лекарствами (препараты для лечения редких заболеваний);
- другие объекты интеллектуальной собственности, которые являются «неочевидными, полезными и новыми».
Квалифицируемыми активами не считаются:
- фирменные наименования;
- товарные знаки;
- изображения;
- другие объекты интеллектуальной собственности, которые используются для маркетинга.
Кто может применять режим IP-box
- компании-налоговые резиденты Кипра;
- постоянные представительства (permanent establishment) иностранных компаний, которые платят налоги на Кипре.
Режим IP-box применяется не к прибыли компании в целом, а отдельно к каждому объекту интеллектуальной собственности.
Важные особенности IP-box
Льготный режим можно использовать, только если квалифицируемых актив создан или доработан на Кипре.
Схема, при которой кипрская компания существует только на бумаге, а квалифицируемый актив передан ей уже в готовом виде, не сработает. Например, российская компания разработала антивирус, зарегистрировала компанию на Кипре и передала ей готовую программу, чтобы снизить налог на прибыль. В данном случае льготный налоговый режим не применяется, так как софт не создан и не доработан кипрской компанией.
Формула налоговой ставки
Для расчёта ставки налога в режиме IP-box высчитывается квалифицируемая прибыль. Из неё 80% налогом не облагаются, остальные 20% облагаются по ставке 12,5%. То есть ставка на прибыль варьируется от 12,5% до 2,5% и зависит от расходов на разработку объекта интеллектуальной собственности. Чем больше компания тратит на R& D (исключая услуги аффилированных компаний), тем меньше налог.
Примеры
Кипрская компания разработала новую игру в жанре королевской битвы. Потратила на это 500 € тысяч, получила прибыль 1 € миллион и хочет максимально снизить налог.
Вариант 1: сделали игру сами, доработали на стороне
Компания создала игру, заплатила 300 € тысяч штатным сотрудникам и потратила на услуги сторонних разработчиков из Индии 200 € тысяч, итого 500 € тысяч.
В данном случае налог получится снизить максимально — компания сама создала игру, аутсорсинг был у сторонних компаний, поэтому вся прибыль считается квалифицируемой.
Итого: прибыль 1 000 000 €, налог 25 000 €, эффективная налоговая ставка 2,5%.
Вариант 2: купили игру и доработали на стороне
Компания купила игру за 300 € тысяч и потратила на услуги сторонних разработчиков из Индии 200 € тысяч, итого 500 € тысяч.
Здесь налог получится снизить не на максимум — аутсорсинг был у сторонних компаний, но компания не разработала, а купила игру, что уменьшает квалифицируемую прибыль.
Итого: прибыль 1 000 000 €, налог 73 000 €, эффективная налоговая ставка 7,3%.
Вариант 3: купили и доработали через связанную компанию
Компания купила игру за 300 € тысяч и потратила на услуги разработчиков из аффилированной российской компании 200 € тысяч, итого 500 € тысяч:
Тут снизить налог не получится — кипрская компания сама ничего не делала, игра была куплена, а дорабатывалась в аффилированной компании.
Итого: прибыль 1 000 000 €, налог 125 000 €, эффективная налоговая ставка 12,5%.
Саму формулу налоговой ставки и наши подробные расчёты в примерах вы можете посмотреть здесь
Выгодно-невыгодно
Примеры показывают, как снизить налоговую ставку вплоть до 2,5%.
Максимальная выгода: компания сама создаёт продукт с помощью штатных сотрудников или сторонних разработчиков, либо покупает и серьёзно его дорабатывает.
Минимальная выгода: покупаем готовый продукт, не дорабатываем или дорабатываем через связанные компании.
Почему Кипр?
Налоговые льготы для технологических компаний есть в разных странах, но на Кипре для них созданы чрезвычайно выгодные условия.
Преимущества режима IP-box на Кипре
- Полностью соответствует рекомендациям Европейского союза и Организации экономического сотрудничества и развития.
- Низкая налоговая ставка даже без льгот — 12,5%.
- Возможность снизить налог до 2,5%.
- Можно отдавать R& D на аутсорсинг в сторонние компании за пределами Кипра — это тоже считается квалифицируемым расходом.
- Можно заранее предоставить схему работы компании в налоговую и получить Tax Ruling — документ определяет, применим ли льготный режим к данному бизнесу.
- Кипр входит в Европейский союз, является участником конвенций по защите интеллектуальной собственности.
- У Кипра заключены договоры об избежании двойного налогообложения с 65 странами, включая Россию.
Краткий чек-лист по IP-box
IP-box — льготный налоговый режим, который поощряет компании вкладывать деньги винновации и интеллектуальную собственность. Выгоден IT-бизнесу и компаниям, которые много тратят на R& D.
IP-box применим к:
- изобретениям;
- программному обеспечению;
- различным объектам интеллектуальной собственности.
Расчёт ставки
На Кипре режим IP-box позволяет существенно уменьшить налог на прибыль — до 2,5%. Для расчёта ставки налога высчитывается квалифицируемая прибыль, из которой 80% не облагаются налогом, а 20% облагаются по ставке 12,5%. В зависимости от расходов на R& D, компания платит налог на прибыль в пределах 12,5%-2,5%.
Выгодно:
- много тратить на R& D;
- самой компании разрабатывать объекты интеллектуальной собственности;
- передавать разработку/доработку на аутсорсинг несвязанным компаниям, в том числе иностранным;
- покупать объекты интеллектуальной собственности и значительно дорабатывать их.
Невыгодно:
- покупать готовые объекты интеллектуальной собственности и не дорабатывать их;
- дорабатывать объекты интеллектуальной собственности, но через аффилированные компании.
